IR35 ist eine britische Steuergesetzgebung, die bestimmt, ob ein Auftragnehmer ein getarnter Arbeitnehmer ist. In IR35 zahlen Sie mehr Steuern; ausserhalb weniger als Unternehmen.
IR35 und die britische Steuerlandschaft
Die IR35-Gesetzgebung (Off-Payroll Working Rules) betrifft Auftragnehmer in Großbritannien, die über eine Personengesellschaft (Personal Service Company, PSC) arbeiten. Ziel: verhindern, dass Arbeitnehmer sich als selbstständig deklarieren, um Steuer- und Sozialabgaben zu vermeiden („Disguised Employment"). Die Regeln prüfen, ob die Arbeitsbeziehung eher einem Arbeitnehmer- als einem Auftragnehmerverhältnis entspricht (Supervision, Direction, Control, Substitution, Mutuality of Obligation). Seit April 2021 liegt die Verantwortung für die Statusbestimmung bei dem öffentlichen Sektor und mittelgroßen/großen privaten Auftraggebern. Verstöße können zu Nachzahlungen von Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträgen führen.
IR35-Statusbestimmung
Die Statusbestimmung erfolgt durch den CEST-Check (Check Employment Status for Tax) von HMRC oder durch professionelle IR35-Berater. Kriterien für „Outside IR35" (echt selbstständig): Substitutionsrecht (darf jemand anderen schicken), eigene Ausrüstung, mehrere Kunden gleichzeitig, feste Projektgebühr, keine Weisungsbefugnis. Kriterien für „Inside IR35" (verdeckte Arbeitnehmer): feste Arbeitszeiten, Weisungsrecht des Auftraggebers, Integration in das Team, keine Substitution. Bei „Inside" werden Abgaben wie bei einem Arbeitnehmer einbehalten (Income Tax + National Insurance). Die correct classification ist entscheidend, da Fehlklassifikationen empfindliche Strafen nach sich ziehen können.
IR35 und Freelancer in Deutschland
Für deutsche Freelancer, die für britische Auftraggeber arbeiten, ist die IR35-Gesetzgebung relevant: wenn die Tätigkeit „Inside IR35" eingestuft wird, müssen britische Quellensteuer (PAYE) und National Insurance einbehalten werden. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) UK-Deutschland: die Steuer wird im Wohnsitzland (Deutschland) erklärt, die einbehaltene UK-Steuer wird angerechnet. Praktische Tipps: IR35-Status vor Vertragsabschluss klären, CEST-Check durchführen lassen, Vertrag so gestalten, dass er „Outside IR35" Indikatoren enthält (Substitutionsklausel, feste Projektgebühr, mehrere Kunden). Bei Unsicherheit: spezialisierten Steuerberater für grenzüberschreitende Freiberuflichkeit konsultieren.
Zukunft der IR35
Die britische Regierung hat 2023 eine Überprüfung der IR35-Regeln angekündigt. Kritik: die Regelung belastet Auftragnehmer und Unternehmen mit Bürokratie, die CEST-Software ist unzuverlässig (30% der Ergebnisse werden angefochten), die Uncertainty-Prinzip erzeugt Rechtsunsicherheit. Mögliche Reformen: Vereinfachung der Tests, klare Kriterien statt Fall-zu-Fall-Prüfung, Harmonisierung mit der EU-Entsenderichtlinie. Die britische Freelancer-Wirtschaft (ca. 5 Millionen Selbstständige) fordert ein faires und transparentes System, das echte Selbstständigkeit nicht bestraft.
IR35-Compliance für Unternehmen
Unternehmen, die mit Freelancern arbeiten, müssen seit 2021 die IR35-Statusbestimmung vornehmen und eine StatusDetermination Statement (SDS) ausstellen. Verantwortung: der Fee-payer (letzte Stelle in der Zahlungskette) behält die Steuern ein. Strafen bei Nichteinhaltung: Nachzahlung aller Sozialabgaben plus potenzielle Geldstrafen. Dokumentation: Arbeitsvertrag, tatsächliche Arbeitspraxis, CEST-Ergebnis, SDS. Best Practices: standardisierte IR35-Assessment-Prozesse, Schulung der Hiring Manager, regelmäßige Überprüfung bestehender Verträge, externe IR35-Beratung bei komplexen Fällen. Die Compliance-Kosten für Unternehmen werden auf £5.000-20.000 pro Jahr geschätzt.
Die Rolle von Umbrella Companies
Umbrella Companies (Regenschirmgesellschaften) bieten eine Alternative: der Freelancer wird Angestellter der Umbrella Company, die ihn an den Endkunden verleiht. Vorteile: keine IR35-Prüfung nötig, alle Steuern und Sozialabgaben werden korrekt abgeführt, Arbeitnehmerrechte (Urlaub, Krankengeld). Nachteile: höhere Abzüge (Margin der Umbrella Company + Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil National Insurance), weniger Flexibilität, Abhängigkeit vom Anbieter. In UK arbeiten ca. 200.000-300.000 Vertragsarbeiter über Umbrella Companies. Die Branche ist teilweise reguliert, aber Fälle von Betrug (Mini-Umbrella Fraud) zeigen die Notwendigkeit strengerer Kontrolle.
IR35 und der Brexit-Einfluss
Nach dem Brexit hat sich die Situation für EU-Freelancer verschärft: das Freizügigkeitsrecht gilt nicht mehr, Arbeitserlaubnis (Skilled Worker Visa) erforderlich. IR35 bleibt bestehen, da es eine innerebritische Regelung ist. Die Kombination aus Visumspflicht und IR35-Compliance erhöht die Bürokratie für internationale Auftragnehmer erheblich. Viele EU-Freelancer haben ihre britischen Kunden verloren oder arbeiten jetzt über lokale britische Gesellschaften. Die britische Freelancer-Wirtschaft verzeichnet einen Rückgang von ca. 10-15% internationaler Auftragnehmer seit 2021, was den Fachkräftemangel in bestimmten Sektoren wie IT und Ingenieurwesen weiter verschärft hat.
IR35 und die digitale Wirtschaft
In der digitalen Wirtschaft ist IR35 besonders relevant: IT-Freelancer (die größte Gruppe der Betroffenen), Softwareentwickler, Data Scientists, Cloud-Architects arbeiten häufig über PSCs für große Unternehmen. Die IT-Branche kritisiert die Regelung: sie erhöht die Kosten für Fachkräfte (5-15% mehr Abzüge), reduziert die Flexibilität und treibt Talent in andere europäische Märkte. Die Tech Nation Visa (UK Global Talent Visa) bietet eine Alternative für hochqualifizierte Fachkräfte, ist aber unabhängig von IR35 und schützt nicht vor der Einstufung als verdeckter Arbeitnehmer bei britischen Endkunden.
IR35 und Steuerplanung
Die steuerliche Optimierung innerhalb von IR35: „Outside IR35" Auftragnehmer können Dividenden statt Gehalt beziehen (niedrigere Steuerlast: Dividendensteuer 8,75-39,35% vs. Einkommensteuer 20-45%), betriebliche Ausgaben absetzen (Homeoffice, Reise, Ausrüstung), Ehegatten als Mitarbeiter beschäftigen (Einkommensspaltung), pensionsbeiträge steuerlich geltend machen. „Inside IR35" Auftragnehmer: die 5% Steuerfreibetrag (für PSC-Kosten) wurde 2021 für den öffentlichen Sektor abgeschafft. Die Strukturierung des Vertrags und der Arbeitsbeziehung sollte immer mit einem spezialisierten Steuerberater erfolgen, um die optimale steuerliche Positionierung innerhalb des gesetzlichen Rahmens zu gewährleisten.